免稅額vs扣稅項目

　　去年初的時候，我在本欄寫過一篇關於夫婦合併報稅要注意事項的文章。當時我遇到一對年青夫婦Kent和Patty，跟他們談過夫婦合併報稅，以及個人入息課稅的安排。

　　不經不覺，又過了一年多，當今年他們自置了物業後報稅時，知道有個叫居所貸款利息扣稅的項目，跟他們談起來，才知道他們搞不清甚麼是免稅額，甚麼是扣稅項目。

　　「Lydia，我過去單身的時候報稅好像簡單得多，因為只有單身人士免稅額。報稅時只要將公司提供給我們的全年收入填上，再減去我的單身人士免稅額就可以。但現在有了一個自置物業之後，原來稅局又有一個叫居所貸款利息的免稅項目，但我對這個免稅項目仍然有點不清楚，所以想向妳請教下！」雖然Patty和Kent覺得報稅這回事有點複雜，但卻很願意去查詢和發問，實在是年青人的榜樣。不過，當我聽到Kent的用字，我就知道他可能誤解了免稅額和扣稅項目的分別。

　　「阿Kent，你剛才說，那個居所貸款利息的項目是甚麼？」

　　「我是說免稅項目呀！」阿Kent一時間未捉摸到我的意思。

　　「嗯，我想你可能混淆了免稅額和扣稅項目這兩個概念了！」

　　「是嗎？」阿Kent靦腆地問。

　　「是的，其實，居所貸款利息是一個扣稅項目，跟免稅額是有分別的。」

　　「是嗎？但用處都是讓我們納稅人少交一點稅？」

　　「沒錯，但具體安排上，兩者是有不同的！」聽了我這樣說，阿Kent和Patty都很感興趣！

　　「咦，可以詳細告訴我們嗎？」

　　「當然可以！是這樣的，免稅額是每個符合資格的納稅人都可以獲得的，例如簡單到單身人士免稅額，又或者叫基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額，以至單親免稅額等等，只要符合資格，就可以全數扣減。舉個例，如果你們有一位子女，這一年你就有一個7萬元的子女免稅額，而出生當年還會雙倍計，而且，總共有9個機會的，你們記得嗎？」我這樣一說，就勾起了他們的回憶，因為他們第一次聽到，子女免稅額可以給予第一至第九名子女時，曾經大吃一驚。

　　「呀！記起了！」阿Kent搶著說。

　　「對了，這就是免稅額，即是符合資格就可以扣盡這個免稅額！又例如供養父母/祖父母/外祖父母免稅額，其實，只要你們有符合資格的父母/祖父母/外祖父母就已經可以申請扣減，不用提供任何單據；但扣稅項目則不同，它是一種實報實銷的免稅安排。」

　　「是嗎？」

　　「是呀！就以你們提及的居所貸款利息扣稅這個項目吧，現在是每年10萬元上限，但如果你的供樓利息不足10萬元，例如只有5萬元，你只可以扣減5萬元！另外，又例如個人進修開支扣除，2013-14年度的上限是8萬元，但如果你的進修開支不足8萬，只有4萬，你也只可以扣減4萬；如果你的進修開支高達10萬，最高也只可以扣減8萬！」當我說到這裏，Patty突然想起一個問題。

　　「Lydia，免稅額和扣除項目都可以減稅，但如果我既有免稅額，又有項目可扣，那麼，計算的時候，應該是先減免稅額還是扣除項目呢？」

　　（待續）

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